轉(zhuǎn)眼間又到了九月，回望2018年春初、春夏，稅制改革可謂是大刀闊斧，感覺(jué)讓人有些應(yīng)接不暇，稅前扣除管理憑證的大餐，還沒(méi)來(lái)得及細(xì)細(xì)品味兒呢，2018年8月31日又通過(guò)了主席令第九號(hào)，即全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定。今天，我就跟大家一起解讀一下這份對(duì)我們每個(gè)職工息息相關(guān)的文件。

　　一、新個(gè)稅法變化解讀：

根據(jù)文件《全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，新個(gè)稅法實(shí)施分兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)：第一階段 自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。

　　也就是說(shuō)，從今年國(guó)慶開(kāi)始大家就要以5000元的免征額來(lái)交個(gè)稅了！

　　新個(gè)人所得稅與舊工資、薪金所得個(gè)人所得稅率對(duì)比：

可以看出，此次級(jí)距的拓寬，只針對(duì)低稅率級(jí)距，明顯體現(xiàn)出本次稅改的主導(dǎo)思想：即對(duì)中低收入者的傾斜，對(duì)于中高收入者，并沒(méi)有太多調(diào)整，這有利于調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)公平。

　　第二階段2019年1月1日起全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法階段。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得將與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出也將作為專項(xiàng)附加項(xiàng)目予以扣除。

　　新稅法下個(gè)稅的計(jì)算方法:

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)繳納所得額（綜合所得-5000元基本減除費(fèi)用-個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目-個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)等依法確定的其他扣除項(xiàng)目-子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目）X稅率%(分級(jí)計(jì)算稅率)

分級(jí)計(jì)算稅率表

舉個(gè)例子：李四在2018年10月稅前工資10000元，他需要繳納稅各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100那么他的稅后工資是多少呢？

　　*按現(xiàn)有稅率計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=（10000-1100）-3500=5400元，參照適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555,則應(yīng)納稅：5400×20%-555=525元

*按新的適用稅率計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=（10000-1100）-5000=3900，參照適用稅率10%，速算扣除數(shù)為10元，則應(yīng)納稅：3900×10%-210=180元。

　　*結(jié)論：少交了525-180=345元，降幅超過(guò)65%

另外新個(gè)人所得稅法課稅所得項(xiàng)目由原來(lái)的11項(xiàng)合并至9項(xiàng)，具體對(duì)比如下表：

二、新稅改企業(yè)和個(gè)人首當(dāng)其沖面臨挑戰(zhàn)

1、2018年10月和2019年1月將接連兩次需要對(duì)個(gè)人所得稅預(yù)扣繳系統(tǒng)做出及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整。

　　2、隨之而來(lái)的公司薪酬福利制度應(yīng)對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方式變化做出相應(yīng)調(diào)整。

　　3、公司管理層需要事先考慮資源調(diào)配，比如專業(yè)財(cái)稅人員、信息系統(tǒng)以及內(nèi)部流程轉(zhuǎn)變，是否能夠應(yīng)對(duì)新稅法預(yù)扣繳項(xiàng)下新增的員工附加扣除項(xiàng)等需求。

　　4、對(duì)于2018年個(gè)人所得稅法修訂前后的執(zhí)行交接期間，即2018年10月份以后的工資發(fā)放，我認(rèn)為還需要注意避免在執(zhí)行本規(guī)定前后的工資額變動(dòng)幅度過(guò)大，比如我曾經(jīng)遇到過(guò)的一些施工企業(yè)有大量月工資三千五百元的人員，如果十月份開(kāi)始執(zhí)行之后又大幅的變動(dòng)，一下子把月工資全部漲到五千元，再加上數(shù)量又相應(yīng)的減少，那勢(shì)必會(huì)引起申報(bào)指標(biāo)的異常，較大數(shù)據(jù)的異常就會(huì)引起稅務(wù)局的重點(diǎn)稽查。

　　三、系統(tǒng)化個(gè)稅管理對(duì)我們未來(lái)的影響：

1.監(jiān)管將更加嚴(yán)格，更多的收入納入征稅管理中；

2.新增的專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出的出現(xiàn)，可能促使個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)鏈條式互相監(jiān)督，如：引入住房租金需取得發(fā)票作為專項(xiàng)扣除，下游租房會(huì)積極監(jiān)督上游發(fā)票開(kāi)具，上游開(kāi)具發(fā)票就會(huì)涉及個(gè)人所得數(shù)，環(huán)環(huán)互相監(jiān)督起來(lái)；

3.收入來(lái)源多樣化的納稅人以后可能會(huì)自行匯算申報(bào)，更多收入信息會(huì)因系統(tǒng)逐步完善而被集中到一起，且個(gè)人身份證與稅收信用牢牢綁定在一起，納稅人需增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)，以免成為失信人員。